Versle ir buhalterijoje dažnai tenka išgirsti:

„Skambinau į VMI, man pasakė, kad galima.“

Tačiau kas nutiktų, jeigu po metų ar kelerių VMI patikrinimo metu paaiškėtų, kad konsultacijos metu pateiktas atsakymas buvo klaidingas?

Ar galima remtis anksčiau gauta VMI konsultacija? Ar būtina turėti atsakymą raštu? O gal pakanka telefoninio pokalbio?

5 svarbūs faktai apie VMI konsultaciją telefonu

1 faktas. Telefoninė VMI konsultacija gali turėti teisinę reikšmę

VMI Mokesčių informacijos centro telefonu teikiamos konsultacijos yra įrašomos. Todėl nustatyta tvarka įrašyta konsultacija gali būti reikšminga sprendžiant mokesčių mokėtojo atsakomybės klausimą. (šaltiniai:  vmi.lt)

2 faktas. Klaidinga konsultacija automatiškai neatleidžia nuo baudos

Atleidimas nuo baudos nėra automatinis. Turi būti nustatytos Mokesčių administravimo įstatyme numatytos sąlygos, o sprendimą dėl atleidimo priima mokesčių administratorius arba mokestinio ginčo metu mokestinį ginčą nagrinėjanti institucija.

3 faktas. Klaidinga konsultacija nepanaikina mokestinės prievolės

Net ir nustačius, kad VMI konsultacija buvo klaidinga, pagal mokesčių įstatymus atsiradęs mokestis savaime neišnyksta. Mokestinė prievolė gali būti perskaičiuota, o klaidinga konsultacija gali būti vertinama atskirai, sprendžiant dėl baudos ir delspinigių.

4 faktas. Labai svarbu, kaip suformuluotas klausimas

VMI atsakymas grindžiamas tomis faktinėmis aplinkybėmis, kurias konsultacijos metu pateikia mokesčių mokėtojas arba jo atstovas.

Jeigu nurodoma tik dalis svarbios informacijos, konsultacijos atsakymas gali neatitikti realios įmonės situacijos.

5 faktas. Didesnės mokestinės rizikos atvejais saugiau kreiptis raštu

Rašytinis paklausimas leidžia išsaugoti visą informacijos grandinę: pateiktą klausimą, nurodytas faktines aplinkybes ir VMI atsakymą.

Tai ypač svarbu, kai sprendimas susijęs su didele mokesčių suma, nestandartiniu sandoriu, PVM taikymu, išmokų apmokestinimu ar turto perleidimu.

Toliau šiuos aspektus aptarkime išsamiau.

VMI konsultacija telefonu – ne tik pokalbis

VMI Mokesčių informacijos centro telefonu suteiktos konsultacijos yra įrašomos. VMI savo interneto svetainėje nurodo, kad telefonu suteikta konsultacija yra lygiavertė rašytinei, nes pokalbiai įrašomi ir saugomi 5 metus.

Išsamesnėje VMI informacijoje nurodyta, kad mokesčių apskaičiavimo ir perskaičiavimo tikslu konsultacijų įrašai saugomi einamuosius ir penkerius praėjusius kalendorinius metus.

Mokesčių administravimo įstatymo 141 straipsnio 1 dalies 4 punkte nustatytas atleidimo nuo paskirtų baudų pagrindas, kai mokesčių mokėtojas mokesčio įstatymą pažeidė dėl:

• klaidingo apibendrinto mokesčio įstatymo paaiškinimo;
• mokesčių administratoriaus raštu suteiktos klaidingos konsultacijos;
• telefonu suteiktos klaidingos konsultacijos mokesčių mokėjimo klausimais, jeigu ji buvo įrašyta centrinio mokesčių administratoriaus nustatyta tvarka ir galima nustatyti skambinusį mokesčių mokėtoją arba jo atstovą.

Taigi telefoninės konsultacijos atveju svarbu, kad:

• konsultacija būtų įrašyta nustatyta tvarka;
• būtų galima nustatyti skambinusį mokesčių mokėtoją arba jo atstovą;
• konsultacija būtų suteikta mokesčių mokėjimo klausimais;
• mokesčių įstatymo pažeidimą būtų lėmusi būtent klaidinga konsultacija.

VMI konsultacija telefonu ar rašytinis paklausimas?

Telefoninė konsultacija

• Oficialus VMI konsultavimo būdas.
• Pokalbis įrašomas.
• VMI nurodo, kad konsultacija saugoma 5 metus.
• Patogu greitiems ir aiškiems mokestiniams klausimams.
• Konsultacija gali būti reikšminga sprendžiant dėl atsakomybės, jeigu tenkinamos MAĮ sąlygos.

Rašytinis paklausimas

• Oficialus VMI konsultavimo būdas.
• Išlieka pateiktas klausimas ir VMI atsakymas.
• Aiškiai matyti visos nurodytos faktinės aplinkybės.
• Patogiau sudėtingoms ir nestandartinėms situacijoms.
• Lengviau pagrįsti, kokia informacija buvo pateikta VMI.

VMI numato galimybę rašytinius paklausimus pateikti per Mano VMI, paštu arba tiesiogiai. Rašytiniame paklausime klausimai turi būti suformuluoti aiškiai. (šaltinis vmi.lt )

Praktinis pavyzdys

Įmonė planuoja darbuotojui išmokėti tam tikrą išmoką ir telefonu pasikonsultuoja su VMI dėl jos apmokestinimo.

Konsultacijos metu įmonės atstovas nurodo faktines aplinkybes ir gauna atsakymą, kad išmoka neturėtų būti apmokestinama. Remdamasi šia konsultacija, įmonė išmoka darbuotojui numatytą sumą.

Po dvejų metų mokestinio patikrinimo metu nustatoma, kad pagal taikytinas teisės aktų nuostatas išmoka turėjo būti apmokestinta.

Tokiu atveju mokestinė prievolė savaime neišnyksta. Mokestis gali būti perskaičiuotas.

Tačiau sprendžiant dėl baudos gali būti vertinama, ar įmonė mokesčio įstatymą pažeidė dėl VMI suteiktos klaidingos konsultacijos ir ar buvo įvykdytos MAĮ 141 straipsnio 1 dalies 4 punkte nustatytos sąlygos.

Kiekviena situacija vertinama individualiai. Vien konsultacijos gavimo faktas savaime negarantuoja atleidimo nuo baudos.

Klaidinga VMI konsultacija nepanaikina mokesčio

Tai viena svarbiausių straipsnio minčių.

Jeigu VMI konsultacija buvo klaidinga, tai savaime nereiškia, kad išnyksta pagal mokesčių įstatymus atsiradusi mokestinė prievolė.

Klaidinga konsultacija gali būti reikšminga sprendžiant:

• dėl atleidimo nuo paskirtos baudos;
• dėl atleidimo nuo apskaičiuotų delspinigių ar jų dalies;
• mokesčių mokėtojo atsakomybės klausimą.

Pagal MAĮ 100 straipsnio nuostatas mokesčių mokėtojas gali būti atleidžiamas nuo apskaičiuotų delspinigių ar jų dalies, jeigu nustatomas MAĮ 141 straipsnio 1 dalyje įtvirtintas pagrindas. Sprendimą gali priimti mokesčių administratorius, o mokestinio ginčo metu ir mokestinį ginčą nagrinėjanti institucija (šaltinis: teisės aktų registras)

Todėl VMI konsultacija nėra garantija, kad ateityje mokestis negalės būti perskaičiuotas. Taip pat negalima iš anksto garantuoti, kad mokesčių mokėtojas bus atleistas nuo baudos ar delspinigių.

Svarbu ne tik atsakymas, bet ir pateiktas klausimas

Praktikoje svarbu ne tik tai, ką atsakė VMI, bet ir tai, kokias faktines aplinkybes pateikė mokesčių mokėtojas.

Palyginkime du klausimus.

„Ar ši išmoka neapmokestinama?“

ir

„Įmonė darbuotojui planuoja išmokėti X Eur sumą tokiomis aplinkybėmis (…). Ar pagal nurodytas faktines aplinkybes ši išmoka apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu ir socialinio draudimo įmokomis?“

Tai nėra tas pats klausimas.

Jeigu VMI pateikiama tik dalis faktinių aplinkybių, gautas atsakymas nebūtinai bus tinkamas realiai įmonės situacijai.

Todėl kuo reikšmingesnis mokestinis klausimas, tuo svarbiau tiksliai ir išsamiai aprašyti visas aplinkybes, galinčias turėti įtakos mokesčių apskaičiavimui.

🌸 SAKURŲ SODO rekomendacija

Kasdieniais ir aiškiais mokestiniais klausimais VMI konsultacija telefonu yra oficialus ir patogus būdas gauti informaciją.

Tačiau klausimą rekomenduojame pateikti raštu, kai situacija susijusi su:

• didele mokesčių suma;
• nestandartiniu sandoriu;
• sudėtingu PVM taikymu;
• išmokų apmokestinimu;
• turto perleidimu;
• kelių mokesčių taikymu;
• kita didesnę mokestinę riziką turinčia situacija.

Ne todėl, kad telefoninė konsultacija būtų mažiau reikšminga.

Rašytinis paklausimas turi labai praktišką pranašumą: išlieka visa informacijos grandinė.

Ką paklausėme → kokias faktines aplinkybes pateikėme → ką VMI atsakė.

Po kelerių metų kilus mokestiniam ginčui daug svarbiau turėti aiškiai užfiksuotą informaciją nei remtis prisiminimu:

„Man VMI sakė, kad galima.“

Kur kas tvirtesnė pozicija yra:

„Štai mūsų pateiktas klausimas. Štai nurodytos faktinės aplinkybės. Štai VMI atsakymas.“

Teisinis pagrindas

Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 141 straipsnio 1 dalies 4 punktas nustato atleidimo nuo baudos pagrindą, kai mokesčių mokėtojas mokesčio įstatymą pažeidė dėl klaidingo apibendrinto mokesčio įstatymo paaiškinimo arba dėl mokesčių administratoriaus raštu ar telefonu suteiktos klaidingos konsultacijos mokesčių mokėjimo klausimais.

Telefonu suteiktos konsultacijos atveju ji turi būti įrašyta centrinio mokesčių administratoriaus nustatyta tvarka, o skambinantis asmuo, mokesčių mokėtojas arba jo atstovas, turi būti nustatomas.

Nuo baudų mokesčių mokėtoją gali atleisti mokesčių administratorius, o mokestinio ginčo metu ir mokestinį ginčą nagrinėjanti institucija.

MAĮ 100 straipsnyje taip pat numatyta galimybė spręsti dėl atleidimo nuo apskaičiuotų delspinigių ar jų dalies, kai nustatomas MAĮ 141 straipsnio 1 dalyje įtvirtintas pagrindas.

Su aktualia įstatymo redakcija galima susipažinti Lietuvos Respublikos teisės aktų registre e-tar.lt

🌸 SAKURŲ SODAS stebi – ką turi žinoti verslas

Sekame mokesčių ir apskaitos pokyčius, juos įvertiname ir paaiškiname suprantama verslo kalba, kad svarbūs sprendimai būtų priimami ne remiantis nuogirdomis, o faktais.

Daugiau naudingų straipsnių apie mokesčius ir apskaitą rasite Sakurų Sodo tinklaraštyje.